年底了，又一波离职潮要来了。由于企业发展变化或者员工自身原因，企业与员工解除劳动合同，企业给员工支付一笔补偿金。关于这个补偿金，要不要交税，如何交？税务上如何处理？相信还是有很多人不太清楚，今天我们一起来聊聊离职补偿金的问题！

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一、税务处理个人所得税政策依据

根据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号 )规定：对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

根据《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 》(财税[2001]157号 ) 规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。

企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

计算方法

离职补偿金收入不超过当地上年职工平均工资3倍，免征个人所得税；

超过当地上年职工平均工资3倍，计算公式为：

应纳税所得额={【（离职补偿金收入-3*当地上年职工平均工资）/实际工作年限-3500】*适用税率-速算扣除数}*实际工作年限

这么说可能不是很清楚，下面我们具体举个例子！

2017年12月，苏州的张先生从原任职单位离职，单位按规定发给其离职补偿金收入280000，张先生在该单位工作10年，该单位在支付一次性补偿收入时应代扣代缴的个人所得税是多少？（苏州上年企业职工平均工资：79870元）

280000>79870*3，所以是需要缴纳个人所得税的。

应纳税所得额={【（280000-79870*3）/10-3500】*3%}*10=161.7元

申报操作

1、点击管理表单，跳出下拉菜单，勾选解除劳动合同一次性补偿金后，就可以选择解除劳动合同一次性补偿金申报表进行申报。

2、在填写解除劳动合同一次性补偿金申报明细时，如果单位涉及的人员较少，点击添加，手动维护基本信息，然后填写一次性补偿收入额，填写好保存即可。

3、如果企业涉及人员较多，可以通过导入导出的方式来简化操作，点击导入，选择模板下载，然后在模板中填写相关的人员信息和正确的申报数据，然后再把模板导入至客户端，导入成功后即可形成正确的申报数据。

注意：当一次性补偿收入额是小于免税所得239610的情况下，一定要手动修改免税所得额和一次性补偿收入额一致，否则会出现“免税所得不能大于含税收入，请修改”的报错。

4、待申报表填写成功后，点击申报表报送，最后点击税款缴纳即算申报并扣款完成。

企业所得税

企业支付给离职人员的离职补偿金不可作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除，并且不得作为计算职工福利费等的基数。但可做为费用，在企业所得税税前扣除。

二、账务处理

对于满足负债确认条件的所有辞退福利，不管是哪个部门的，借方均应当计入管理费用，不计入资产成本。

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款/库存现金

注意：实质性辞退工作在一年内完成，但补偿款项超过一年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。

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