现在生活越来越好了，人们对于自身的要求与保护也越来越强。比如：提升自我的专业能力与价值、充分保证自己人身安全与健康等等。今天我们主要谈健康，目前我国《中华人民共和国社会保险法》给予了企业职工充分的健康保障，保证了职工参加社会保险和享受社会保险待遇的合法权益。

对于最基本的社会保险，各位会计朋友相信都很熟悉，企业职工个人承担的部分可以作为职工薪酬缴纳个税的扣除部分，也就是个税应纳税所得额的抵减额处理。

今天的主角是商业健康保险，财政部、国家税务总局、保监会三方甚至出台了正式的实施文件。待我们慢慢分析！

首先，我们来看看什么是商业健康保险。它的概念是：以被保险人的身体状况为保险标的，并保证被保险人疾病、意外事故所致伤害时，对直接费用、间接损失进行补偿，赔付一定医疗费用的保险产品。

其次，目前给予税收优惠政策的商业健康险，主要涵盖疾病保险、医疗保险两部分。

这里需要特别注意的是：购买符合条件的商业健康保险，必须取得税优识别码，才能享受税收优惠。税优识别码是为确保税收优惠商业健康保险保单唯一性、真实性、有效性，避免纳税人重复购买税优商业保险产品，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。

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财税[2017]39号 财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知 中规定：自2017年7月1日起，将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。

其中，主要的核心内容是：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

接下来，我们就通过三种情况来说明商业健康保险的具体扣除办法。

1、职工自行购买商业健康保险

刘先生基本工资20000元/月，个人承担的社保及公积金合计5000元/月，2017年7月，刘先生自行购买符合规定的商业健康保险，保费400元/月，并将保单凭证交给了企业。

财税〔2017〕39号第一条规定：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。

第四条（二）扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。

国家税务总局公告2017年第17号第三条个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应及时向扣缴义务人提供保单凭证，扣缴义务人应当依法为其税前扣除，不得拒绝。

刘先生2017年8月的个税申报表为：

2、企业全额购买商业健康保险

牛先生基本工资20000元/月，个人承担的社保及公积金合计5000元/月，2017年7月，牛先生所在的企业为牛先生购买符合规定的商业健康保险，保费400元/月。

财税〔2017〕39号第四（一）单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。

牛先生2017年8月的个税申报表为：

由于商业健康保险是企业替个人购买的，因此需要并入个人工资薪金总额。

3、企业与职工共同购买商业健康保险

马先生基本工资20000元/月，个人承担的社保及公积金合计5000元/月，2017年7月，马先生所在的企业为马先生购买符合规定的商业健康保险，保费400元/月，马先生与企业各承担50%。

财税〔2017〕39号第四（一）单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。

马先生2017年8月的个税申报表为：

企业负担的那部分商业健康保险，需要并入个人工资薪金总额。

这里需要注意的是：企业等扣缴义务人在申报个税时，应当将商业健康保险支出金额填至税前扣除项目“其他”中，如下图：

同时，购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。

最后，由于出台了商业健康保险的个税扣除优惠政策，涉及该保险的企业，建议在实际工作中重新编制工资表，加入计入工资总额的保险金额栏与可以每月税前扣除的应纳税所得额抵减栏等，以便对该项优惠进行更好的归集与核算。

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