多处取得工资进行合并申报，你真的做对了吗？
一位朋友前几天电话诉苦，大概意思是：接到税务局来电，称存在两处以上工资发放行为没有申报个税，责令限期内自行去申报。该朋友傻眼了，自己什么时候有两处工资收入了？身份证信息被人盗用了？税务机关为什么关注自己的工资？
相信很多朋友遇到过以上问题，如果不是税务机关通知联系，很多朋友还依旧蒙在鼓里。其实，这是税务机关在全国范围对涉税收入申报情况进行比对。
部分企业存在虚报人员工资成本从而少缴所得税等现象，随着税务机关信息化手段的不断加强，使企业如此操作的风险越来越大了。税务机关通过金三系统的辅助，通过公民唯一身份证号进行的个税申报都会在同一个系统中被筛选出来，如果存在多处申报的现象，就会发生预警。通过这种预警，税务机关不仅能了解取得多处工资薪金但未申报个税的情况，还能够很好地打击冒用他人身份证信息逃避个税的行为。
如果个人发现自己的身份信息被盗用，需要第一时间向税务机关报告，并配合调查。
现实中，存在不少令人羡慕的高富帅与白富美，他们实打实地取得着多处的工资（心疼自己一秒钟），对于这样的情况，我们该如何进行申报纳税呢？
个人所得税法实施条例 第三十九条 纳税义务人兼有税法第二条所列的两项或者两项以上的所得的，按项分别计算纳税。在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税。所述第一项指工资、薪金所得，第二项指个体工商户生产经营所得，第三项指对企事业单位的承包经营所得；合并纳税指纳税人在缴纳个人所得税时，同一项目两处收入要合计，且只能减除一次费用扣除标准。
也就是说，个人取得两处以上工资，需要合并计入应纳税所得额，并且只能减除一次3500元。
由于公司在代扣代缴个人所得税的同时，系统会自动在每一次申报时扣除3500元，于是造成了免征额的多次扣减，最终导致应纳税所得额的减少，因此，少缴的税款需要由取得两处以上工资的个人自行申报。
国税发【2006】162号 第十一条规定：从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
接下来，我们通过几个案例来具体说明两处以上工资合并缴纳个人所得税的问题吧。
案例一
刘某在两家公司任职。从A公司取得的税前工资为7000元，代扣代缴社保公积金1000元；从B公司取得的税前工资为2000元。A公司为其代扣代缴个税145元。刘某实际从A公司取得收入5855元，从B公司取得收入2000元。如下表所示：
应付工资
社保公积金
个税
实发工资
A公司
7000
1000
145
5855
B公司
2000
0
0
2000
合计
9000
1000
145
7855
合并应纳税所得额缴纳个税：
应付工资
社保公积金
个税
实发工资
A+B公司
9000
1000
345
7655
综上，刘某需要补缴个人所得税200（345-145）元。
案例二
郭某在三家公司任职。从A公司取得的税前工资为8000元，代扣代缴社保公积金1200元；从B公司取得的税前工资为5000元；从C公司取得的税前工资为4000元。A公司为其代扣代缴个税225元；B公司为其代扣代缴个税45元；C公司为其代扣代缴个税15元。郭某实际从A公司取得收入6575元，从B公司取得收入4955元，从C公司取得收入3985元。如下表所示：
应付工资
社保公积金
个税
实发工资
A公司
8000
1200
225
6575
B公司
5000
0
45
4955
C公司
4000
0
15
3985
合计
17000
1200
285
15515
合并应纳税所得额缴纳个税：
应付工资
社保公积金
个税
实发工资
A+B+C公司
17000
1200
2070
13730
综上，郭某需要补缴个人所得税1785（2070-285）元。
案例三
董某在两处取得工资，年末，分别取得了两家公司支付的年终奖。根据 国税发[2005]9号 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知，第三条规定：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。第五条规定：雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
所以，如果董某的两处年终奖在同一月份发放，可以将同一月份内取得的年终奖合并，按特殊算法计征个人所得税；如果年终奖不在同一月份发放，只能选择一个月按特殊算法计征，另一个月的年终奖作为当月工资补缴个人所得税。
最后，如果存在多处取得工资的个人，需要时刻关注工资薪金部分个税的申报与缴纳情况，以免因逾期申报造成的个人信用损失；同时，通过多列支工资薪金支出作为费用支出的企业，也应当时刻警惕涉及的税收风险。
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