国税专区Q

公司要注销有部分进项税未抵扣，又没有发票可以开具要如何处理？

A

根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规定：一般纳税人注销时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。由于增值税是价外税，增值税留抵税额未纳入企业会计损益核算，如果企业处于正常经营状态，留抵税额实际上具有一定的资产特征，可以减少其纳税义务。但根据财税[2005]165号文件精神，企业清算时增值税留抵税额不能抵税，按进项税转出处理。

地税专区Q

公司发的福利费有哪些可以免征个人所得税？

A

《个人所得税法》第四条（四）、福利费、抚恤金、救济金所得免征个人所得税；税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）第二条规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

Q

单位现在被政府拆迁了，里面的资产都在拆迁费里，拆迁费中哪些算拆迁收入？

A

企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：

(一)对被征用资产价值的补偿;

(二)因搬迁、安置而给予的补偿;

(三)对停产停业形成的损失而给予的补偿;

(四)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款;

(五)其他补偿收入。

企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

Q

公司要对外做施工，不知建筑安装交营业税还是交增值税，涉及到哪些税税率是多少？

A

建筑业目前还未营改增仍然交营业税。

账务处理Q

企业政策性搬迁账务处理怎么做？

A

一、企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。

二、企业的政策性搬迁或处置收入及费用应按规定进行单独的账务处理：

　　（一）企业在收到搬迁补偿款时：

　　借：银行存款

　　贷：其它应付款-专项应付款

　　（二）因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，以净损失额来核销专项应付款：

　　1、核销固定资产及通过“固定资产清理”科目作会计分录；

　　2、将“固定资产清理”净损失转入“其它应付款-专项应付款”科目进行核销；

　　（三）发生拆卸、运输、重新安装机器设备的费用时，直接核销专项应付款：

　　借：其它应付款-专项应付款

　　贷：银行存款 、现金或应付款

　　（四）原已作为资产单独入账的土地使用权的摊余价值，现因搬迁而灭失，直接核 销专项应付款：

　　借：其它应付款-专项应付款

　　贷：无形资产

　　（五）支付职工的安置费，直接核销专项应付款：

　　借：其它应付款-专项应付款

　　贷：银行存款或现金

　　（六）企业搬迁结束后，在搬迁完成年度或在第五个年度，进行搬迁清算，将余额计入当年度企业应纳税所得额计算纳税，作转增营业外收入处理。

　　借：其它应付款-专项应付款

　　贷：营业外收入

（七）企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除，或自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。

社保Q

年度奖金未申报公积金，如果现在查补，已经离职的人员还需补缴公积金吗？

A

公司年终奖不需要缴纳社保，但要交个人所得税。缴存住房公积金的职工与单位解除劳动合同后，不能以个人名义续缴公积金，但是职工购房时仍能使用本人住房公积金账户内余额。

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