每每发工资时，都是大家最开心的时候，不论是存钱的、定期理财的、还信用卡的、结交男女朋友的、给孩子买尿布的、供孩子上学的……

但是，很多初入行的会计朋友，往往不清楚工资中代扣的个税是如何计算的。这回，就由汤姆猫带大家到工资缴纳个税的海洋中游览一番！

为了便于查阅，我们把工资薪金七级超额累进税率表列示一下：

所谓七级超额累进，意思就是把工资薪金的档次分为七级，分别适用不同的税率，级次越高，税率也就越高。

接下来，我们就分8种情况来分别讨论应付工资个税的计算吧！

顺带一提：工资薪金的个税免征额为每月3500元。

张某2017年8月15日取得上半月工资3500元，8月31日取得下半月工资3500元。

张某应纳个税=（3500+3500-3500）*10%-105=245元

个人所得税是按月计征的，和多次发放没有关系，月度内的工资需要合并计算征收个税，不能按照两次支付工资，分别抵扣3500元，从而不缴纳个人所得税。

李某2017年8月份一次性取得2017年6月、7月的工资，其中6月份工资3400元，7月份工资为3200元。

李某应纳个税=（3400+3200-3500）*10%-105=205元

工资薪金所得以每月收入额扣减免征额后计算应纳税所得，按月计征。如果在一个月内取得两个月的工资，应当合并计征个税。不得按照两月分别抵扣免征后计算应纳税所得额。

陈某2017年1月份工资4000元，取得年终奖36000元。

工资的个税=（4000-3500）*3%=15元

这个很简答吧，接下来的是重点：

年终奖的个税计算分为2步

第一步：确定税率、速算扣除数

年终奖换算为月薪，36000/12个月=3000元

对应的税率为10%、速算扣除数为105元

第二步：计算应纳税款

年终奖的个税=36000*10%-105=3495元。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只允许采用一次。

这里需要特别说明一下，如果陈某2017年1月份工资为3000元，那么工资部分就不缴纳个税了（因为低于免征额3500元），但是，该部分需要并入年终奖合并确定税率和速算扣除数，并且合并缴纳个人所得税。

第一步：确定税率、速算扣除数

工资、年终奖换算为月薪，（3000+36000-3500）/12个月=2958.33元

对应的税率为10%、速算扣除数为105元

第二步：计算应纳税款

工资、年终奖的个税=（3000+36000-3500）*10%-105=3445元。

许某2017年7月从甲公司取得工资4000元，从乙公司取得工资8000元。

甲公司扣缴个人所得税为=（4000-3500）×3%=15元；

乙公司扣缴个人所得税为=（8000-3500）×10%－105=345元；

许某选择到甲单位所在地主管税务机关申报汇总纳税，申报税款为（8000+4000-3500）×20%-555=1145元。

许某补缴个人所得税：1145-345-15=785元。

个人取得两处及以上所得的，应分别由扣缴义务人进行全员全额扣缴申报，同时其本人应选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关自行申报；

合并纳税是指纳税人在缴纳个人所得税时，同一项目两处收入要合计，且只能减除一次费用扣除标准。

安迪属于外籍人士，2017年7月份工资12000元。

安迪缴纳的个税=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的费用，相当于减除4800元的费用。

胡某公司为胡某购买了疾病保险，并取得税优识别码，全年共计保费1200元。胡某2017年8月份工资薪金4000元。

胡某缴纳的个税=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元

单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，并在2400元/年（200元/月）的标准内按月税前扣除。

周某2017年7月份工资4000元，本月发放福利1000元。

周某缴纳的个税=（4000+1000-3500）*3%=45元

除困难补助等，企业发放的职工福利要并入当月工资缴纳个人所得税。

陶某2017年7月份工资4000元，本月出差10天，报销差旅费津贴1000元。

陶某缴纳的个税=（4000-3500）*3%=15元

根据《国家税务总局关于修订〈征收个人所得税若干问题的规定〉的公告》（国税发〔1994〕089号）规定，“差旅费津贴”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。

企业应建立《差旅费管理办法》，差旅费津贴标准符合企业实际经营需要的。

以上就是工资缴纳个税的几种常见的情况，大家是否都看明白了呢。如果有不清楚的，欢迎随时和本猫一起讨论，加入办税总动员会员，享受财税答疑，还有每月的线下、每周线上财税课噢！